問(wèn)：企業(yè)為在職股東報(bào)銷(xiāo)學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用能否做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除？ 答：根據(jù)財(cái)建〔2006〕317號(hào)第三條（九）規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。所以公司為在職股東報(bào)銷(xiāo)學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用不能做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
相關(guān)文件： 《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》（財(cái)建[2006]317號(hào)）
問(wèn)：企業(yè)管理層的出國(guó)培訓(xùn)能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除？ 答：根據(jù)財(cái)建〔2006〕317號(hào)第三條（十）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。
相關(guān)文件： 《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》（財(cái)建[2006]317號(hào)）
問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)向書(shū)籍能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除？ 答：如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的書(shū)籍是為提高職工專(zhuān)向素質(zhì)，計(jì)入教育經(jīng)費(fèi)。如果購(gòu)買(mǎi)的是工具書(shū)，也就是說(shuō)是工作中的一個(gè)應(yīng)用工具，為解決工作中遇到的問(wèn)題查資料用的書(shū)籍，還是計(jì)入辦公費(fèi)比較合適。
相關(guān)文件： 《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》（財(cái)建[2006]317號(hào)）
問(wèn)：企業(yè)為員工發(fā)放工作服的支出，企業(yè)所得稅如何處理？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第二條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除”。 這里注意三點(diǎn)：首先，服裝要裝符合企業(yè)的性質(zhì)和要求；其次，服裝要求企業(yè)統(tǒng)一制作；第三，制作的服裝必須是員工工作時(shí)統(tǒng)一穿著的。滿足了以上三個(gè)條件，才可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
相關(guān)文件： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
問(wèn)：企業(yè)給員工發(fā)放運(yùn)動(dòng)衣、登山服，企業(yè)所得稅如何處理？ 答：具體情況具體分析。健身館給員工發(fā)放普通運(yùn)動(dòng)衣符合2011年34號(hào)公告的要求，但要是換做工業(yè)企業(yè)的車(chē)間給員工發(fā)放運(yùn)動(dòng)衣、登山服等高檔服裝，應(yīng)該按照福利費(fèi)的規(guī)定處理。
相關(guān)文件： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）
問(wèn)：職工交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼稅前如何扣除？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年34號(hào)公告的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）di一條“關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題”規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。 也就是說(shuō)，對(duì)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除，當(dāng)然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票。對(duì)憑票報(bào)銷(xiāo)的交通費(fèi)補(bǔ)貼，通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用，計(jì)算限額稅前扣除。
相關(guān)文件： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（2015年第34號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）
問(wèn)：離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
相關(guān)文件： 《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號(hào)）
問(wèn)：企業(yè)股東、高管的娛樂(lè)、健身、旅游費(fèi)用，能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除？ 答：《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：（一）娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。（二）購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥＃ㄋ模┵?gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。以上支出不得在企業(yè)財(cái)務(wù)上列支，更不能在稅前扣除。
相關(guān)文件： 《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）中華人民共和國(guó)財(cái)政部第41號(hào)令
（財(cái)務(wù)部 李亞晨轉(zhuǎn)）
|
