“為什么費用報銷不能只附一張發(fā)票？” “先來看下稅務(wù)政策： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。當然，發(fā)票這項證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規(guī)定的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票?！蛾P(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。《關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條 第（二）項：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷?！蛾P(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。 日常工作中主要的業(yè)務(wù)實質(zhì)性要件有哪些？ 1 固定資產(chǎn) 如：購買機器設(shè)備、固定資產(chǎn)等，需有固定資產(chǎn)采購申請、采購合同、入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)齊全，質(zhì)量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額與采購合同對應(yīng)。
2 職工薪酬 工資單，考勤表；勞務(wù)派遣形式需要勞務(wù)發(fā)票；注意有考勤記錄、招聘合同、扣繳工資薪金的個人所得稅，此外工資數(shù)額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。
3 業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費報銷應(yīng)符合公司報銷標準，應(yīng)有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票還需附有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會存在稅務(wù)風險。
4 會議費 會議費報銷、需有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表、會務(wù)費合同等資料，是否有與會議無關(guān)費用（如旅游費）列支。
5 差旅費 差旅費報銷單內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，應(yīng)附有經(jīng)審批同意后的出差申請單，報銷行程單，后附車票應(yīng)為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票應(yīng)為出差地的發(fā)票，人員和人員名單要與派出的人數(shù)相吻合。
6 租金發(fā)票 需有行政辦公部門審核確認手續(xù)，房屋租賃合同、發(fā)票日期金額與租賃合同吻合。
7 運費 運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。
8 油費 加油費報銷，報銷的加油費需為本公司車輛，本公司賬面上需有車輛，加油費總額不能超過了車輛理論行車的油耗量。
9 水電費 水電費報銷，發(fā)票上的字碼需與水表、電表的字碼相符，要與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費卻很高。
10 辦公費 入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)應(yīng)齊全，大額采購應(yīng)有采購合同，質(zhì)量驗收合格證明，發(fā)票日期和發(fā)票金融應(yīng)與采購合同對應(yīng)。
11 租賃費、物業(yè)費 租賃合同、發(fā)票，注意核對合同、發(fā)票以及實際租用物品或房屋應(yīng)一致，物業(yè)費注意發(fā)票備注欄必須與租賃不動產(chǎn)地點相符。
12 其他管理費用 存貨盤虧，盤虧損失確認單，相關(guān)責任人簽章。
13 咨詢服務(wù)費 咨詢服務(wù)合同及相應(yīng)發(fā)票、咨詢成果。
14 折舊、攤銷 固定資產(chǎn)折舊表、無形資產(chǎn)攤銷表需有相關(guān)審批簽字。
費用報銷必看的5個要點！ 1 票據(jù)與實際業(yè)務(wù)吻合這是費用報銷中最基本的常識知識，比如：小伙伴們?nèi)ゲ少徱慌娔X，按理應(yīng)該取得電腦購銷發(fā)票，但最后到財務(wù)報銷時使用的是接受服務(wù)的發(fā)票，這樣牛頭不對馬嘴，自然不允許報銷。有的小供應(yīng)商沒有發(fā)票怎么辦？稅務(wù)局不會認的，所以記得提醒小伙伴買東西前記得問有沒有發(fā)票，沒發(fā)票就換一家吧。
2 附件能有力支撐費用發(fā)生的真實性附件與報銷單之間應(yīng)具有較強的邏輯性和關(guān)連性，比如：報銷物料采購款，后面的送貨單寫了物料一批和總金額，沒有寫明物料的用途、送貨人和收貨人也無簽字，財務(wù)人員在審核報銷單時根據(jù)這些現(xiàn)有的單據(jù)并不能判斷這筆采購業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生、有無存在舞弊的風險。
3 取得的發(fā)票類別符合稅法要求在這里給大家總結(jié)一下：水電費、各類外包服務(wù)費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專票報銷，但吃飯的發(fā)票、員工交通費用發(fā)票、會所、KTV、酒吧、業(yè)務(wù)招待饋贈禮品、為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報銷即可。
4 涉及專票報銷盡可能價稅分離填寫提醒小伙伴，報銷過程中涉及到專票報銷的，在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅金分成兩行填寫，這樣方便財務(wù)后期的賬務(wù)處理
5 附件中文件表單符合內(nèi)部管理流程
這點要求至關(guān)重要，一定要告訴小伙伴們，很多費用的報銷會牽扯到公司內(nèi)部幾個部門的專向意見，報銷事項在發(fā)生前應(yīng)取得這些內(nèi)部通過的審批意見。不同公司要求的標準會不一樣，一般來說越是管理規(guī)范的公司，在這方面的要求會越嚴苛。
(財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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